Страница 4
Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется как произве
дение налоговой ставки на стоимость добытых полезных ископае
мых. Налоговая ставка устанавливается как фиксированный процент
по каждому виду полезного ископаемого и может составлять от 0 до
16,5%.
При этом ставка налога не дифференцируется в зависимости от
условий добычи полезных ископаемых.
В основном данный налог ориентирован на нефть и природный
газ.
Стоимость добытых полезных ископаемых может определяться
налогоплательщиком двумя способами: исходя из сложившихся цен
реализации; исходя из расчетной стоимости добытого полезного ис
копаемого.
В соответствии с первым способом стоимость единицы добытого
полезного ископаемого определяется как выручка от реализации по
лезного ископаемого за налоговый период без НДС за вычетом рас
ходов налогоплательщика по доставке и государственных субвенций,
деленная на количество реализованного добытого полезного иско
паемого.
Налогооблагаемая стоимость добытого полезного ископаемого
определяется как произведение количества добытого полезного ис
копаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.
Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определя
ется как расходы предприятия по данным налогового учета, связан
ные с добычей полезного ископаемого (перечень расходов указан в
законе). Если добытое минеральное сырье содержит несколько ви
дов полезных ископаемых, стоимость каждого вида полезного иско
паемого определяется пропорционально удельному весу каждого его
вида в общем объеме добытых полезных ископаемых.
При выполнении соглашений о разделе продукции ставки по на
логу на добычу полезных ископаемых применяются с коэффициен
том 0,5.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятель
но в отношении всех добытых полезных ископаемых (в том числе по
лезных компонентов и подземных вод, извлекаемых из недр попутно
при добыче основного полезного ископаемого).
Особый порядок налогообложения добычи нефти
и газового конденсата
На период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2004 устанавливает
ся особый порядок определения ставки по налогу на добычу полез
ных ископаемых в отношении нефти и газового конденсата. Он за
ключается в том, что на этот период установлена ставка в размере
340 рублей за тонну, которая применяется с коэффициентом (Кц),
характеризующим динамику мировых цен на нефть и рассчитывае
мым по формуле:
Кц = (Ц — 
* Р / 252,
где: Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти
«Urals» в долларах США за баррель; Р — среднее значение за налого
вый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, ус
танавливаемого Центральным банком Российской Федерации.
Сумма налога (Н) исчисляется как произведение налоговой став
ки, коэффициента и количества добытой нефти.
Вывозная таможенная пошлина
Помимо временно действующей в отношении углеводородного
сырья ставки налога на добычу полезных ископаемых вывозные та
моженные пошлины являются единственным платежом, учитываю
щим изменение цен на полезные ископаемые. Таможенная пошлина
на экспортируемые полезные ископаемые устанавливается Прави
тельством РФ в денежном выражении (евро или доллары США) за
единицу полезного ископаемого.
Так, вывозная таможенная пошлина на нефть на 1.12.2002 года,
установлена в размере 29,8 долларов США за 1 тонну, на 1.02.2003 г. —
25,9 долларов США за 1 тонну.
Федеральный закон №126 ФЗ внес изменения в Закон РФ «О та
моженном тарифе», предусматривающие ограничения на размер вы
возной таможенной пошлины на нефть. При стоимости нефти до
109,5 долл. за тонну (15 долл. за баррель) пошлина не взимается; при
стоимости нефти от 109,5 до 182,5 долл. за тонну (от 15 до 25 долл. за
баррель) пошлина не может превышать 35% от разницы между ценой
нефти и 109,5 долл.; свыше 182,5 долл. за тонну — 25,53 долл. и 40%
от разницы между ценой нефти и 182,5 долл.
Платежи, установленные Законом РФ «О недрах»
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным зако
ном №126 ФЗ в Закон РФ «О недрах», уплачиваются следующие
платежи: разовые платежи за пользование недрами; регулярные пла
тежи за пользование недрами; плата за геологическую информацию
о недрах; сбор за участие в конкурсе (аукционе); сбор за выдачу ли
цензий.
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в лицензии
Пользователи недр, получившие право на пользование недрами,
уплачивают разовые платежи (бонусы) за пользование недрами при
наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Ми
нимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование
недрами устанавливаются в размере не менее 10 процентов от вели
чины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на
среднегодовую проектную мощность добывающей организации.
Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами
устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксиру
ются в лицензии на пользование недрами.
Уплата разовых платежей производится в порядке, установлен
ном в лицензии на пользование недрами.
Размеры разовых платежей за пользование недрами, а также по
рядок их уплаты при выполнении соглашений о разделе продукции ус